Коэффициент износа основных средств: что показывает

Коэффициент износа основных средств Инвестиции

Коэффициент износа основных средств – это аналитический показатель, используемый при принятии управленческих решений о реконструкции, модернизации или замене основных фондов.

Расчет коэффициента износа основных средств производится на основании данных финансовой отчетности. Обычно этот показатель интересен собственникам и руководителям подразделений предприятия, но иногда им интересуются и сторонние лица: кредиторы, контрагенты, инвесторы. Состояние основных фондов является одним из ключевых критериев оценки рентабельности предприятия.

Сегодня мы поговорим о том, как рассчитать коэффициент износа основных средств и как применять полученные результаты в финансовом анализе активов компании.

Определение

К основным фондам относится дорогостоящее оборудование, недвижимость, транспортные средства, техника и другие активы, первоначальная цена которых составляет более 100000 руб.

Любое основное средство подвергается износу вне зависимости от эксплуатации в производственной и хозяйственной деятельности. Амортизация начисляется в соответствии с принадлежностью объекта к амортизационной группе по классификации, утвержденной постановлением правительства. Принадлежность имущества к амортизационным группам зависит от срока полезного использования объекта, который должен составлять более 12 месяцев. Инвентарь и прочее имущество со сроком эксплуатации менее года к основным средствам не относится и списывается на издержки в том отчетном периоде, в котором фактически было использовано.

Понятие амортизации не сильно связано с фактической эксплуатацией. Амортизация – это частичный перенос стоимости имущества на производственные затраты. Степень активности эксплуатации той или иной единицы оборудования или техники на величину амортизации, а, следовательно, и на коэффициент износа никак не влияет.

Чтобы определить степень износа основных фондов, вычисляется коэффициент, который показывает, на сколько процентов имущество потеряло в стоимости. Сразу отмечу, что к рыночной стоимости объекта это не имеет никакого отношения.

Так, здание, приобретенное за 1 млн руб., с начисленной амортизацией 50% спустя 10 лет после его приобретения может стоить 3 млн руб., если цены на недвижимость растут. То же касается и автомобилей, станков и другой техники.

Уменьшение первоначальной стоимости объекта – это процесс, зависящий от следующих факторов:

  • принадлежность имущества к амортизационной группе;
  • метод начисления амортизации;
  • проведение ремонта, модернизации.

Условность коэффициента износа

Коэффициент износа основных средств характеризует лишь изменение балансовой стоимости объектов. Фактический износ определяется только проверкой технического состояния, которая производится экспертами. Для чего же нужен рассматриваемый нами показатель?

стоимость активов

Как уже упоминалось неоднократно, балансовая стоимость активов – один из ключевых показателей финансового состояния предприятия. Если коэффициент износа слишком велик, то есть вероятность, что компания не модернизирует и не обновляет оборудование. Известно, что вычислительная техника быстро морально устаревает. То же относится и к станкам, и к другому оборудованию, используемому в производственном процессе. Если компания не вкладывает деньги в основные средства, значит, собственники либо не заинтересованы в развитии бизнеса, либо предприятие испытывает дефицит средств.

Не все заинтересованные лица могут прийти в компанию с ревизией, чтобы оценить, насколько работоспособно оборудование. Поэтому важно, чтобы данные, отраженные в отчетности, не вызывали вопросов у потенциальных инвесторов и партнеров.

Сторонние лица, как правило, располагают только данными отчетности, где стоимость всех объектов отражена одной цифрой. В целях получения более объективных результатов следует рассчитывать коэффициент по группам активов или отдельно по каждому объекту.

Читайте также  Сберегательный сертификат - что это, плюсы и минусы

Например, индикатор, рассчитанный по балансу – 43%, а в разрезе объектов картина такая:

  • станок 1 – 70%;
  • станок 2 – 50%;
  • станок 3 – 10%.

Это означает, что следует произвести капитальный ремонт или замену первого станка. Второму необходима модернизация, а с третьим станком делать вообще ничего не нужно.

Расчет коэффициент износа основных средств производится в целях:

  • определения степени износа и устаревания имущества в целях принятия решений о проведении ремонта или замены основных фондов;
  • соотношения балансовой и рыночной стоимости объектов;
  • принятия решений о переоценке или дооценке имущества.

Так, если рыночная цена объекта достаточно высока, предприятие заинтересовано в увеличении его балансовой стоимости. Для этого производится переоценка или модернизация, и коэффициент износа уменьшается.

Допустим, первый станок из нашего примера хотя и сильно изношен по балансу, но имеет высокую рыночную стоимость. Для приведения в соответствие балансовой стоимости и рыночной цены руководство принимает решение о переоценке или дооценке. Эта процедура проводится специально созданной комиссией, по результатам процедуры оформляется акт.

Зачем его определяют

Помимо вышеперечисленного, показатель используется в аналитических целях.

Мы знаем, что соотношение стоимости активов и капитала существенно влияет на степень конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности. Так, коэффициент рентабельности активов (ROA) зависит от балансовой стоимости основных средств. Коэффициенты фондоотдачи, фондовооруженности и фондоемкости, с которыми вы тоже знакомы, рассчитываются также исходя из стоимости активов.

Если балансовая стоимость имущества уменьшается – это является признаком, сигнализирующим о том, что дела компании идут не очень хорошо. Поэтому собственники заинтересованы в том, чтобы коэффициент износа основных средств не превышал установленных значений. О нормах показателя мы поговорим позже.

Таким образом, коэффициент рассчитывается в целях правильного отражения данных в бухгалтерской отчетности, а также для определения потенциала вложений в основные фонды. На основании расчетов руководство и собственники принимают решения – сколько денег необходимо компании на обновление активов и из каких источников будут выделяться эти средства.

Как правило, показатель рассчитывается для предприятий производственной сферы, но немаловажное значение цена активов имеет и для крупных торговых компаний, грузоперевозчиков, сферы услуг, где используется оборудование.

Например, сеть автосервисов потеряет конкурентоспособность, если будет использовать старые подъемники. Вообще устаревшее и давно не ремонтируемое оборудование представляет собой угрозу и для доходов компании, и для безопасности сотрудников и потребителей продукции. То же касается зданий и транспортных средств.

Поэтому для любой сферы деятельности расчет коэффициента износа является актуальным.

Формула для расчета коэффициента износа основных средств

Классическая формула имеет следующий вид:

\[ Кизн.=\sum аморт./ПС*100\%,где: \]

\( \sum аморт. \)​. – начисленная амортизация;

\( ПС \)​ – первоначальная стоимость.

Расчет коэффициента на основе амортизации

амортизация

Итак, предположим, станок был приобретен за 100 тыс. руб. На данный момент сумма начисленной амортизации – 45 тыс. руб. Рассчитаем коэффициент износа основного средства по формуле, приведенной выше:

Читайте также  Что такое субординированные облигации?

\[ Кизн.=45000/100000*100\%=45\%. \]

Как видите, формула достаточно проста. Если бы в течение периода эксплуатации станка была произведена его модернизация, то первоначальная стоимость была бы увеличена на сумму затрат по модернизации.

Предположим, оборудование было модернизировано на 15000 руб. Тогда коэффициент износа составит:

\[ Кизн.=45000/115000*100\%=39\%. \]

Обращаю ваше внимание, что модернизация должна быть оформлена актом установленной формы и отражена в инвентарной карточке учета объекта.

Кроме физического, существует еще моральный износ активов. Он рассчитывается с целью определения целесообразности замены старого оборудования на новое. Формула включает срок эксплуатации и цену изделия, изготавливаемого на старом и новом оборудовании.

Расчет на основе фактического периода использования

Как вы уже поняли, моральный износ рассчитывается в основном для производственных станков. Но можно применить эту формулу к любому виду оборудования и техники, если от скорости работы и производительности зависит выручка предприятия.
Коэффициент морального износа определяется так:

\[ КМИ=(1 – (Цн/Цс))*100\%, где: \]

\( Цн \)​ – цена изделия, изготовленного на новом оборудовании;

\( Цс \)​ – цена изделия, изготовленного на старом оборудовании.

В свою очередь, цена изделия рассчитывается по формуле:

\[ Ц=ПС/(Пр*t), где: \]

\( ПС \)​ – первоначальная стоимость объекта;

\( Пр \)​ – производительность оборудования (эти данные содержатся в паспорте изготовителя);

\( t \)​ – оставшийся срок эксплуатации.

Приведем простой пример расчета. Исходные данные представлены в таблице:

Цн, руб.500
Цс, руб.450
ПСн, руб.100000
Псс, руб.70000
Прн, деталей в год25000
Прс, деталей в год18000
tн, лет20
tc, лет10

\[ Цн=100000/(25000*20)=0,2 \ руб. \]

\[ Цс=70000/(18000*10)=0,39\ руб. \]

\[ КМИ=(1 – (0,2/0,39))*100\%=49\%. \]

Таким образом, мы видим, что себестоимость изделий, изготавливаемых на новом станке, почти в 2 раза ниже цены деталей, производимых на устаревшем оборудовании. Однако срок полезного использования старого станка закончится только через 10 лет. Коэффициент морального износа составляет 49%. Следовательно, через пару лет, когда показатель станет выше отметки 50%, оборудование целесообразно заменить.

Интерпретация

Нормативных значений коэффициента износа не существует. Однако для производственного предприятия должна быть установлена своя норма износа, которая отражается во внутренних документах, например, в приказе об учетной политике.

Большинство компаний принимает за норму показатель ниже 50%. Когда общий коэффициент износа основных средств по организации в целом становится равен 50% и более, рекомендуется произвести расчет по группам активов и по отдельным объектам. Для основных средств, изношенных на 70% и более, принимается решение о реконструкции, модернизации или замене.

Нормативы коэффициента износа

нормативы коэффициента износа

Если для конкретной отрасли установлено определенное нормативное значение показателя, а во внутреннем документе компании зафиксировано другое значение, то сравнительный анализ с конкурентами, а также оценка инвестиционного интереса может дать недостоверную картину.

В связи с этим рекомендуется придерживаться значений, проверенных практикой, и рассчитывать коэффициент износа основных средств в разрезе производственных подразделений и единиц активов.

Анализ коэффициента износа

Приведем несколько критериев, которых следует придерживаться при оценке и анализе индикатора износа:

  • увеличение коэффициента говорит о приближении срока модернизации или замены объектов основных средств;
  • значение 50% считается «переломным»: после преодоления этой отметки рекомендуется принимать управленческие решения об обновлении основных фондов;
  • коэффициент износа рекомендуется рассчитывать одновременно с коэффициентом годности основных средств.
Читайте также  Рентабельность активов (ROA) - что это такое и как рассчитать

Коэффициент годности основных средств рассчитывается как отношение текущей остаточной стоимости объекта к его первоначальной цене:

\[ К\ годн.=ОС/ПС, где: \]

\( ОС \)​ – остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом амортизации);

\( ПС \)​ – первоначальная стоимость.

Например, станок изначально стоил 50000 руб. Начисленная амортизация составляет 10000 руб. Тогда его остаточная стоимость составит 40000 руб. (50000 – 10000).

\[ К\ годн.=40000/50000=0,8. \]

Этот коэффициент можно рассчитывать как в долях, так и в процентном отношении. Он показывает, какую долю от первоначальной цены составляет его стоимость на текущий момент.

Примеры расчета

Рассчитаем коэффициенты износа и годности основных средств по предприятию в целом, по подразделениям и отдельным объектам, и проведем анализ полученных результатов:

Подразделение/наименование объектаПервонач. стоимостьОстат. стоимостьАмортизацияКоэффициент износа, %Коэффициент годности
Производственный цех № 114 444 654,0010 343 952,004 100 702,0028,390,72
Четырехстоечный подъемник1 409 250,00950 310,00458 940,0032,570,67
Автоматический балансировочный станок9 508 848,005 600 950,003 907 898,0041,100,59
Станок гидравлический2 530 735,001 090 222,001 440 513,0056,920,43
Холодильная установка995 821,00453 210,00542 611,0054,490,46
Производственный цех № 26 931 416,004 186 058,002 745 358,0039,610,60
Электролебедка2 880 395,001 435 640,001 444 755,0050,160,50
Станок металлорежущий3 385 641,002 190 360,001 195 281,0035,300,65
Электрический штабелер665 380,00350 650,00314 730,0047,300,53
Административно-хозяйственный отдел4 023 580,003 030 490,00993 090,0024,680,75
Административное здание3 690 000,002 840 000,00850 000,0023,040,77
Компьютер125 000,0065 000,0060 000,0048,000,52
Копировальный аппарат97 320,0040 100,0057 220,0058,800,41
Кондиционер111 260,0085 390,0025 870,0023,250,77
Итого25 399 650,0017 560 500,007 839 150,0030,860,69

Итак, общее значение по организации в целом далеко от критического – примерно 31%. Обратите внимание, что коэффициенты износа и годности основных средств в общей сумме дают 100%:

\[ 31 + 69=100. \]

Тем не менее в отношении некоторых объектов целесообразно провести модернизацию. Это касается гидравлического станка, холодильной установки и электролебедки.

Что касается копировального аппарата и другой офисной техники – здесь вопрос замены принимается на основании производительности работы оборудования. Если копировальный аппарат постоянно ремонтируется, качество копий низкое, техника работает со сбоями – возможно, следует подумать о замене.

Заключение

Подводя итоги, выделим основные моменты:

  1. Коэффициент износа основных средств определяется как отношение суммы начисленной амортизации к первоначальной цене активов.
  2. Значение индикатора выше 50% является основанием для обновления основных фондов.
  3. Коэффициент годности рассчитывается одновременно с коэффициентом износа и показывает долю текущей стоимости в первоначальной цене активов.
  4. Сумма двух коэффициентов, выраженных в процентном отношении, составляет 100%.
  5. Нормативных значений индикатора не существует. Нормы следует определять, исходя из производственной практики и средних значений по отрасли.

Виктория Булахова

Автор статей. Финансист по образованию.

Оцените автора
Ранняя пенсия
Добавить комментарий

Заполняя данную форму и нажимая кнопку «Отправить», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности сайта.

Вставить формулу как
Блок
Строка
Дополнительные настройки
Цвет формулы
Цвет текста
#333333
Используйте LaTeX для набора формулы
Предпросмотр
\({}\)
Формула не набрана
Вставить
Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием cookie-файлов.
Принять
Политика конфиденциальности