Сальдо конечное – как считать, формула

сальдо конечное Финансовая грамотность

Сальдо конечное по активному счету – это итог операций по дебетовому счету в денежном выражении, располагающийся слева в отчетной форме. Из материала одной из предыдущих статей вы уже знакомы с понятиями активных и пассивных счетов. Напомню, что на активных счетах учитывается движение имущества (товарно-материальных ценностей, внеоборотных активов и основных фондов), денежных средств и дебиторской задолженности. Кредиторка и собственный капитал компании учитываются на пассивных счетах.

Ежедневно бухгалтер работает также с активно-пассивными счетами, где отражаются различного рода взаиморасчеты: с покупателями, поставщиками, сотрудниками, учредителями, бюджетом и др.

В данной статье мы будем разбираться, как посчитать сальдо конечное по каждому виду счетов и какие ошибки могут возникнуть при расчетах. Также познакомимся с понятием развернутого сальдо и разберем практические примеры расчета конечного остатка для разных категорий счетов.

Что такое конечное сальдо (исходящее)

исходящее сальдо

Конечное сальдо – это итог движений по счету на определенную дату. Это может быть конец какого-либо временного периода (месяца, квартала, года) или произвольная дата. Напомню, как считать конечное сальдо: к остатку на начало периода нужно прибавить обороты по приходу, и вычесть обороты по расходу. При этом понятия «приход» и «расход» неравнозначны для активных и пассивных счетов.

К примеру, если сформировать в бухгалтерской программе выписку по расчетному счету за любой период, можно с помощью простых арифметических вычислений проверить это соотношение: к остатку на начало периода прибавить обороты по дебету и вычесть обороты по кредиту – получаем исходящее сальдо.

А если мы возьмем в руки ту же самую выписку, сформированную банком, то все операции будут отражены «наоборот»: начальный и конечный итог в банковской выписке отображается по кредиту, дебетовые обороты отражают расходы держателя счета, а кредитовые – поступление денег. С чем это связано? Дело в том, что для банка наши деньги являются привлеченными пассивами. Соответственно, движения средств отражаются на пассивных счетах.

Зачем нужно конечное сальдо

Формирование остатков по счету на любую дату необходимо в целях:

  • формирования бухгалтерской, налоговой, финансовой, управленческой отчетности;
  • получения оперативной информации о состоянии счета в различных целях.

Основная функция сальдо – предоставление данных для отчетности. Отчеты формируются для руководителей, налоговых органов, собственников бизнеса, потенциальных инвесторов и государства. Также информация об остатках нужна для любого действия, связанного с финансами. Ниже приведем несколько примеров.

Где и как применяется конечное сальдо

Личные финансы:

  • отправляясь в магазин, вы должны знать, сколько денег у вас в кошельке или на банковской карте;
  • совершая последний платеж по кредиту, вы должны располагать информацией о точной сумме долга банку.
Читайте также  Модель пересекающихся поколений

корпоративные финансы

Корпоративные финансы:

  • руководителю компании или коммерческому директору нужны данные о дебиторской задолженности. В этом случае менеджер формирует отчет по дебиторке в разрезе контрагентов;
  • бухгалтер, оформляя документ на оплату поставщику, ориентируется на сумму кредиторской задолженности;
  • налоговый инспектор, проводя проверку правильности начисления налогов с заработной платы, запрашивает данные о задолженности перед сотрудниками;
  • сотрудник склада ежедневно сверяет остатки товарно-материальных ценностей в количественном и денежном выражении;
  • кассир считает сумму денег в кассе для сдачи в банк.

Инвестирование:

  • инвестор, принимая решение о покупке акций, обращает внимание на размер прибыли и активов по балансу компании.

Во всех этих случаях используется конечное сальдо.

Правила расчета конечного сальдо

Итак, как рассчитать конечный остаток без ошибок? Приведем основные правила:

  1. Начальный остаток должен участвовать в расчете при его наличии.
  2. Все операции по счетам должны быть отражены корректно и в полном объеме.
  3. В случае возникновения отрицательного сальдо (программа бухучета подсвечивает такие остатки красным цветом) нужно проверить данные на наличие ошибок.

Сальдо конечное по активному счету определяется по формуле:

\[ С_{кон.}=С_{нач.}+О_{д}-О_{к}, где: \]

\( С_{кон.} \)​ – конечное (исходящее) сальдо;

\( С_{нач.} \)​ – начальное (входящее) сальдо;

\( О_д \)​ – дебетовые обороты за период;

\( О_к \)​ – кредитовые обороты за период.

Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если сумма прихода с учетом начального остатка равна сумме расхода.

Например, долг покупателя на начало сентября составляет 112 500 руб. (1 500 $ или 43 500 грн.). В сентябре было отгружено товаров на 37 500 руб. (500 $ или 14 500 грн.) и поступила оплата в сумме 150 000 руб. (2 000 $ или 58 000 грн.). Таким образом, конечный остаток по расчетам с покупателем отсутствует.

Для пассивных счетов применяется формула:

\[ С_{кон.}=С_{нач.}+О_{к}-О_{д.} \]

Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если на отчетную дату обязательства перед кредитором полностью погашены. К примеру, в октябре компания заключила договор с новым поставщиком. 15 октября поступили материалы на сумму 30 000 руб. (400 $ или 11 600 грн.), а 25 октября оплачена такая же сумма. На конец месяца сальдо будет нулевым.

Если же мы допустили ошибку и оплатили 37 500 руб. (500 $ или 14 500 грн.), то образуется дебетовый остаток в сумме 7 500 руб. (100 $ или 2 900 грн.). Это означает, что возникла переплата перед поставщиком, которую можно вернуть, написав контрагенту письмо с просьбой возврата денег, или зачесть в счет следующих поставок.

Переплата не обязательно отражается красным. В плане счетов бухучета все счета, отражающие взаиморасчеты, являются активно-пассивными. Если по такому счету образовалась переплата, то она будет отражена по дебету как аванс.

А вот если по счетам учета некоторых активов (денежных средств или имущества) вы видите отрицательный остаток, подсвеченный красным, – здесь явно допущена ошибка в учете. Возможно, какая-то операция по поступлению была не учтена или расход отразили дважды. К активам, сальдо по которым ни при каких обстоятельствах не должно быть отрицательным, относятся:

  1. Товарно-материальные ценности.
  2. Основные фонды.
  3. Денежные средства.
Читайте также  Закон Гудхарта

Примеры расчета

Для различных счетов порядок расчета сальдо отличается. С появлением автоматизированных систем учета мало кто рассчитывает итоги вручную. Тем не менее, квалифицированный специалист должен знать такие вещи, как порядок расчета сальдо для всех видов счетов.

Пример порядка расчета сальдо и оборотов по активному счету

Рассчитаем обороты и исходящий остаток по счету «Сырье и материалы». Это активный счет, где сальдо и поступление ТМЦ отражаются по дебету, убытие – по кредиту. Остаток может быть положительным или равным нулю.

Стоимость материалов на складе на начало июля составляет 991 500 руб. (13 220 $ или 383 380 грн.). За июль были совершены следующие хозяйственные операции:

  1. Приобретены материалы на сумму 315 000 руб. (4 200 $ или 121 800 грн.).
  2. Для выполнения производственного заказа отпущено ТМЦ на сумму 397 500 руб. (5 300 $ или 153 700 грн.).
  3. Списано согласно акту о порче товарно-материальных ценностей на сумму 8 925 руб. (119 $ или 3 451 грн.).

Рассчитаем конечное сальдо, используя приведенную выше формулу: 13220+4200-(5300+119)=900 075 руб. (12 001 $ или 348 029 грн.).

«Сырье и материалы»
Снач. 13220
42005300
119
Од 4200Ок 5419
Скон. 12001

Пример порядка расчета сальдо и оборотов по пассивному счету

Счет «Краткосрочные кредиты» является пассивным: сальдо и получение банковских ссуд учитывается по кредиту, погашение долга – по дебету. Отрицательное сальдо говорит об ошибке: если по какой-то причине вы переплатили банку, сумма переплаты должна быть возвращена и подлежит отражению на дебетовом счете «Расчетный счет». Сальдо конечное в пассивном счете может быть равным нулю, если задолженность отсутствует.

Кредит выдан обслуживающим банком в форме овердрафта. Это означает, что по мере необходимости компания может пользоваться деньгами банка в пределах установленного лимита для покрытия текущих расходов. Остаток задолженности по кредитному договору на 1 февраля составил 1 140 000 руб. (15 200 $ или 440 800 грн.). За февраль по счету были произведены операции:

  1. Получен овердрафт – 480 000 руб. (6 400 $ или 185 600 грн.).
  2. Погашение кредита – 577 500 руб. (7 700 $ или 223 300 грн.).

«Краткосрочные кредиты»
С нач. 15200
7700 6400
Од 7700Ок 6400
С кон. 13900

Расчет конечного сальдо: 15200+6400-7700=1 042 500 руб. (13 900 $ или 403 100 грн.).

Пример порядка расчета сальдо и оборотов по активно-пассивному счету

Счет «Расчеты с бюджетом» – активно-пассивный. Возможны варианты, когда компания имеет задолженность по налогам и сборам либо переплату.

Читайте также  Теория Модильяни-Миллера

На 1 января имеется задолженность перед бюджетом по НДС в размере 172 500 руб. (2 300 $ или 66 700 грн.). 25 января был произведен платеж в размере 202 500 руб. (2 700 $ или 78 300 грн.), а сумма налога, начисленного за месяц, составила 240 000 руб. (3 200 $ или 92 800 грн.). Задолженность на 1 февраля составит: 2300-2700+3200=210 000 руб. (2 800 $ или 81 200 грн.).

«Расчеты с бюджетом»
С нач. 2300
27003200
Од 2700Ок 3200
С кон. 2800

Если бы мы заплатили, например, 420 000 руб. (5 600 $ или 162 400 грн.), тогда по НДС образовалась бы переплата, которая отразилась по дебету: 2300-5600+3200=7 500 руб. (100 $ или 2 900 грн.).

Расчет развернутого сальдо

Расчет развернутого сальдо

Развернутое сальдо применяется для активно-пассивных счетов в разрезе контрагентов, видов платежей в бюджет или иных данных аналитического учета.

Аналитический учет ведется для детализации информации по отдельным видам имущества, дебиторам и кредиторам и статьям доходов и расходов.

Например, по НДС имеется задолженность в размере 210 000 руб. (2 800 $ или 81 200 грн.), а по налогу на прибыль – переплата на сумму 112 500 руб. (1 500 $ или 43 500 грн.). Или один контрагент должен компании, а компания имеет долг перед другим поставщиком. В этом случае итоговый остаток по счету в целом будет являться неинформативным. Для получения более точных данных требуется детализация.

ООО «РАДУГА»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за полугодие 2020 г.
СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода
КонтрагентыДебетКредитДебетКредитДебетКредит
ООО «Стрела»277760,42277760,42
ОАО «Механический завод»38166,6438166,64
ООО «Альтернатива»1037629,351250000,00212370,65
ООО «АЛЬЯНС»2413,892413,89
АО «БРИГАНТИНА»240000,00212747,4327252,57
Итого280174,311315795,991500914,07307426,88212370,65

Как видно из отчета, ООО «Стрела» имеет задолженность перед ООО «РАДУГА». А ООО «Альтернатива» на 30.06.20 является кредитором.

Заключение

Теперь вы знаете, как найти сальдо конечное по каждому виду счетов. Расчет выполняется в виде двустороннего регистра, левая сторона которого именуется дебет, а правая – кредит. Обороты по дебету и кредиту отражают все операции по счету за период.

В зависимости от вида счета обороты по дебету уменьшают или увеличивают остаток по счету, то же касается и кредитовых оборотов.

Конечное сальдо рассчитывается не только в целях бухгалтерского учета. Этот показатель можно увидеть в любой квитанции, выписанной на частное лицо, или выписке из банковского счета. Подводя итоги, можно сказать, что конечное сальдо представляет собой результат любой деятельности за какой-либо период времени в денежном выражении.

Виктория Булахова
Виктория Булахова

Автор статей. Финансист по образованию.

Оцените автора
Ранняя пенсия
Добавить комментарий

Заполняя данную форму и нажимая кнопку «Отправить», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности сайта.

Вставить формулу как
Блок
Строка
Дополнительные настройки
Цвет формулы
Цвет текста
#333333
Используйте LaTeX для набора формулы
Предпросмотр
\({}\)
Формула не набрана
Вставить