Сальдо конечное – как считать, формула

Сальдо конечное по активному счету – это итог операций по дебетовому счету в денежном выражении, располагающийся слева в отчетной форме. Из материала одной из предыдущих статей вы уже знакомы с понятиями активных и пассивных счетов. Напомню, что на активных счетах учитывается движение имущества (товарно-материальных ценностей, внеоборотных активов и основных фондов), денежных средств и дебиторской задолженности. Кредиторка и собственный капитал компании учитываются на пассивных счетах.

Ежедневно бухгалтер работает также с активно-пассивными счетами, где отражаются различного рода взаиморасчеты: с покупателями, поставщиками, сотрудниками, учредителями, бюджетом и др.

В данной статье мы будем разбираться, как посчитать сальдо конечное по каждому виду счетов и какие ошибки могут возникнуть при расчетах. Также познакомимся с понятием развернутого сальдо и разберем практические примеры расчета конечного остатка для разных категорий счетов.

Что такое конечное сальдо (исходящее)

Конечное сальдо – это итог движений по счету на определенную дату. Это может быть конец какого-либо временного периода (месяца, квартала, года) или произвольная дата. Напомню, как считать конечное сальдо: к остатку на начало периода нужно прибавить обороты по приходу, и вычесть обороты по расходу. При этом понятия «приход» и «расход» неравнозначны для активных и пассивных счетов.

К примеру, если сформировать в бухгалтерской программе выписку по расчетному счету за любой период, можно с помощью простых арифметических вычислений проверить это соотношение: к остатку на начало периода прибавить обороты по дебету и вычесть обороты по кредиту – получаем исходящее сальдо.

А если мы возьмем в руки ту же самую выписку, сформированную банком, то все операции будут отражены «наоборот»: начальный и конечный итог в банковской выписке отображается по кредиту, дебетовые обороты отражают расходы держателя счета, а кредитовые – поступление денег. С чем это связано? Дело в том, что для банка наши деньги являются привлеченными пассивами. Соответственно, движения средств отражаются на пассивных счетах.

Зачем нужно конечное сальдо

Формирование остатков по счету на любую дату необходимо в целях:

• формирования бухгалтерской, налоговой, финансовой, управленческой отчетности;
• получения оперативной информации о состоянии счета в различных целях.

Основная функция сальдо – предоставление данных для отчетности. Отчеты формируются для руководителей, налоговых органов, собственников бизнеса, потенциальных инвесторов и государства. Также информация об остатках нужна для любого действия, связанного с финансами. Ниже приведем несколько примеров.

Где и как применяется конечное сальдо

Личные финансы:

• отправляясь в магазин, вы должны знать, сколько денег у вас в кошельке или на банковской карте;
• совершая последний платеж по кредиту, вы должны располагать информацией о точной сумме долга банку.

Корпоративные финансы:

• руководителю компании или коммерческому директору нужны данные о дебиторской задолженности. В этом случае менеджер формирует отчет по дебиторке в разрезе контрагентов;
• бухгалтер, оформляя документ на оплату поставщику, ориентируется на сумму кредиторской задолженности;
• налоговый инспектор, проводя проверку правильности начисления налогов с заработной платы, запрашивает данные о задолженности перед сотрудниками;
• сотрудник склада ежедневно сверяет остатки товарно-материальных ценностей в количественном и денежном выражении;
• кассир считает сумму денег в кассе для сдачи в банк.

Инвестирование:

• инвестор, принимая решение о покупке акций на свой брокерский счет, обращает внимание на размер прибыли и активов по балансу компании.

Во всех этих случаях используется конечное сальдо.

Правила расчета конечного сальдо

Итак, как рассчитать конечный остаток без ошибок? Приведем основные правила:

1. Начальный остаток должен участвовать в расчете при его наличии.
2. Все операции по счетам должны быть отражены корректно и в полном объеме.
3. В случае возникновения отрицательного сальдо (программа бухучета подсвечивает такие остатки красным цветом) нужно проверить данные на наличие ошибок.

Сальдо конечное по активному счету определяется по формуле:

$$С_{кон.}=С_{нач.}+О_{д}-О_{к}, где:$$

​Скон.
$С_{кон.}$
​ – конечное (исходящее) сальдо;

​Снач.
$С_{нач.}$
​ – начальное (входящее) сальдо;

​Од
$О_д$
​ – дебетовые обороты за период;

​Ок
$О_к$
​ – кредитовые обороты за период.

Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если сумма прихода с учетом начального остатка равна сумме расхода.

Например, долг покупателя на начало сентября составляет 112 500 руб. (1 500 $ или 43 500 грн.). В сентябре было отгружено товаров на 37 500 руб. (500 $ или 14 500 грн.) и поступила оплата в сумме 150 000 руб. (2 000 $ или 58 000 грн.). Таким образом, конечный остаток по расчетам с покупателем отсутствует.

Для пассивных счетов применяется формула:

$$С_{кон.}=С_{нач.}+О_{к}-О_{д.}$$

Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если на отчетную дату обязательства перед кредитором полностью погашены. К примеру, в октябре компания заключила договор с новым поставщиком. 15 октября поступили материалы на сумму 30 000 руб. (400 $ или 11 600 грн.), а 25 октября оплачена такая же сумма. На конец месяца сальдо будет нулевым.

Если же мы допустили ошибку и оплатили 37 500 руб. (500 $ или 14 500 грн.), то образуется дебетовый остаток в сумме 7 500 руб. (100 $ или 2 900 грн.). Это означает, что возникла переплата перед поставщиком, которую можно вернуть, написав контрагенту письмо с просьбой возврата денег, или зачесть в счет следующих поставок.

Переплата не обязательно отражается красным. В плане счетов бухучета все счета, отражающие взаиморасчеты, являются активно-пассивными. Если по такому счету образовалась переплата, то она будет отражена по дебету как аванс.

А вот если по счетам учета некоторых активов (денежных средств или имущества) вы видите отрицательный остаток, подсвеченный красным, – здесь явно допущена ошибка в учете. Возможно, какая-то операция по поступлению была не учтена или расход отразили дважды. К активам, сальдо по которым ни при каких обстоятельствах не должно быть отрицательным, относятся:

1. Товарно-материальные ценности.
2. Основные фонды.
3. Денежные средства.

Примеры расчета

Для различных счетов порядок расчета сальдо отличается. С появлением автоматизированных систем учета мало кто рассчитывает итоги вручную. Тем не менее, квалифицированный специалист должен знать такие вещи, как порядок расчета сальдо для всех видов счетов.

Пример порядка расчета сальдо и оборотов по активному счету

Рассчитаем обороты и исходящий остаток по счету «Сырье и материалы». Это активный счет, где сальдо и поступление ТМЦ отражаются по дебету, убытие – по кредиту. Остаток может быть положительным или равным нулю.

Стоимость материалов на складе на начало июля составляет 991 500 руб. (13 220 $ или 383 380 грн.). За июль были совершены следующие хозяйственные операции:

1. Приобретены материалы на сумму 315 000 руб. (4 200 $ или 121 800 грн.).
2. Для выполнения производственного заказа отпущено ТМЦ на сумму 397 500 руб. (5 300 $ или 153 700 грн.).
3. Списано согласно акту о порче товарно-материальных ценностей на сумму 8 925 руб. (119 $ или 3 451 грн.).

Рассчитаем конечное сальдо, используя приведенную выше формулу: 13220+4200-(5300+119)=900 075 руб. (12 001 $ или 348 029 грн.).

«Сырье и материалы»
Снач. 13220
4200	5300
	119
Од 4200	Ок 5419
Скон. 12001

Пример порядка расчета сальдо и оборотов по пассивному счету

Счет «Краткосрочные кредиты» является пассивным: сальдо и получение банковских ссуд учитывается по кредиту, погашение долга – по дебету. Отрицательное сальдо говорит об ошибке: если по какой-то причине вы переплатили банку, сумма переплаты должна быть возвращена и подлежит отражению на дебетовом счете «Расчетный счет». Сальдо конечное в пассивном счете может быть равным нулю, если задолженность отсутствует.

Кредит выдан обслуживающим банком в форме овердрафта. Это означает, что по мере необходимости компания может пользоваться деньгами банка в пределах установленного лимита для покрытия текущих расходов. Остаток задолженности по кредитному договору на 1 февраля составил 1 140 000 руб. (15 200 $ или 440 800 грн.). За февраль по счету были произведены операции:

1. Получен овердрафт – 480 000 руб. (6 400 $ или 185 600 грн.).
2. Погашение кредита – 577 500 руб. (7 700 $ или 223 300 грн.).

«Краткосрочные кредиты»
	С нач. 15200
7700	6400
Од 7700	Ок 6400
	С кон. 13900

Расчет конечного сальдо: 15200+6400-7700=1 042 500 руб. (13 900 $ или 403 100 грн.).

Пример порядка расчета сальдо и оборотов по активно-пассивному счету

Счет «Расчеты с бюджетом» – активно-пассивный. Возможны варианты, когда компания имеет задолженность по налогам и сборам либо переплату.

На 1 января имеется задолженность перед бюджетом по НДС в размере 172 500 руб. (2 300 $ или 66 700 грн.). 25 января был произведен платеж в размере 202 500 руб. (2 700 $ или 78 300 грн.), а сумма налога, начисленного за месяц, составила 240 000 руб. (3 200 $ или 92 800 грн.). Задолженность на 1 февраля составит: 2300-2700+3200=210 000 руб. (2 800 $ или 81 200 грн.).

«Расчеты с бюджетом»
	С нач. 2300
2700	3200
Од 2700	Ок 3200
	С кон. 2800

Если бы мы заплатили, например, 420 000 руб. (5 600 $ или 162 400 грн.), тогда по НДС образовалась бы переплата, которая отразилась по дебету: 2300-5600+3200=7 500 руб. (100 $ или 2 900 грн.).

Расчет развернутого сальдо

Развернутое сальдо применяется для активно-пассивных счетов в разрезе контрагентов, видов платежей в бюджет или иных данных аналитического учета.

Аналитический учет ведется для детализации информации по отдельным видам имущества, дебиторам и кредиторам и статьям доходов и расходов.

Например, по НДС имеется задолженность в размере 210 000 руб. (2 800 $ или 81 200 грн.), а по налогу на прибыль – переплата на сумму 112 500 руб. (1 500 $ или 43 500 грн.). Или один контрагент должен компании, а компания имеет долг перед другим поставщиком. В этом случае итоговый остаток по счету в целом будет являться неинформативным. Для получения более точных данных требуется детализация.

ООО «РАДУГА»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за полугодие 2020 г.
Счет	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Контрагенты	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ООО «Стрела»	277760,42				277760,42
ОАО «Механический завод»			38166,64	38166,64
ООО «Альтернатива»			1037629,35	1250000,00		212370,65
ООО «АЛЬЯНС»	2413,89				2413,89
АО «БРИГАНТИНА»			240000,00	212747,43	27252,57
Итого	280174,31		1315795,99	1500914,07	307426,88	212370,65

Как видно из отчета, ООО «Стрела» имеет задолженность перед ООО «РАДУГА». А ООО «Альтернатива» на 30.06.20 является кредитором.

Заключение

Теперь вы знаете, как найти сальдо конечное по каждому виду счетов. Расчет выполняется в виде двустороннего регистра, левая сторона которого именуется дебет, а правая – кредит. Обороты по дебету и кредиту отражают все операции по счету за период.

В зависимости от вида счета обороты по дебету уменьшают или увеличивают остаток по счету, то же касается и кредитовых оборотов.

Конечное сальдо рассчитывается не только в целях бухгалтерского учета. Этот показатель можно увидеть в любой квитанции, выписанной на частное лицо, или выписке из банковского счета. Подводя итоги, можно сказать, что конечное сальдо представляет собой результат любой деятельности за какой-либо период времени в денежном выражении.