Налоговый вычет – за что можно получить, как оформить

Налоговый вычет – денежная компенсация, предоставляемая государством в виде уменьшения налоговой базы по НДФЛ. Для оформления этой льготы необходимо иметь доход, с которого исчисляется налог, и возможность подтвердить этот доход документами. Перечень вычетов утвержден государством и регламентируется гл. 23 Налогового кодекса.

Сегодня мы поговорим о том, как получить налоговый вычет, кому он положен, а также разберем практические примеры расчета возвращаемого НДФЛ.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет по НДФЛ – это часть дохода физического лица, освобождаемая от налога в соответствии с законодательством.

Доходы граждан облагаются НДФЛ по ставкам 9, 13, 30 или 35% в зависимости от вида дохода и статуса налогового резидента. Для подтверждения этого статуса необходимо проживать на территории РФ не менее 183 календарных дней в году. Чаще всего применяется ставка в размере 13%, ее мы и будем использовать в наших примерах.

Подоходным налогом облагаются все виды заработка, а также доходы от продажи и сдачи имущества в аренду, авторские гонорары, выручка от продажи продукции, произведенной самостоятельно и др. Для получения налогового вычета необходимо иметь базу – доход, с которого этот вычет будет произведен.

Например, Николай зарабатывает 50000 руб. в месяц. У него есть один ребенок в возрасте до 18 лет. Сумма налогового вычета на ребенка составляет 1400 руб. Таким образом, сумма НДФЛ будет рассчитана так:

\[ (50000-1400)*13%=6318 руб. \]

А сумма к выдаче на руки составит 43682 руб. (50000-6318).

Для получения этой льготы Николаю необходимо представить в бухгалтерию работодателя копию свидетельства о рождении ребенка и заявление на получение вычета.

Возврат НДФЛ осуществляется одним из способов:

• уменьшение суммы налога к уплате;
• возврат средств на счет физического лица.

В нашем примере с Николаем работодатель является налоговым агентом: обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в бюджет лежит на организации.

Если проверка выявит нарушения, то штрафы за незаконное использование льготы, а также пени за просрочку уплаты налога в бюджет уплатит компания, в которой Николай работает. И только если ФНС обнаружит ошибку уже после его увольнения, недостача будет взыскана с гражданина непосредственно.

Когда НДФЛ возвращается на счет, его можно использовать в качестве средств для инвестирования или погашения кредитов на покупку жилья.

Виды налоговых вычетов

Существует несколько видов налоговых вычетов. Все они прописаны в гл. 23 НК РФ. Если вы задаетесь вопросом – сколько процентов составляет налоговый вычет, следует понимать: льгота обычно выражается в твердой денежной сумме. Исключение составляют социальные вычеты на пожертвования, их размер приведу чуть позже.

Рассмотрим каждый вид в отдельности.

Имущественные вычеты

Имущественный вычет предоставляется при покупке объекта недвижимости или земельного участка. Порядок его получения изложен в ст. 220 и ст.221 НК РФ. Максимальный размер льготы – 2 млн руб. А для расходов на новое строительство и покупку земельных участков при использовании целевых процентных займов действует лимит в 3 млн руб.

Например, Светлана приобрела квартиру стоимостью 6 млн руб. и представила справку с работы о годовом заработке в размере 600 тыс. руб. Тогда Светлана в этом году может претендовать на возврат НДФЛ в сумме 78 тыс. руб. (600000*13%) и будет возвращать налог каждый год, пока лимит не будет исчерпан.

А лимит возвращаемой суммы рассчитывается так:

\[ 2000000*13\%=260000\ руб. \]

Таким образом, Светлана вернет НДФЛ с покупки квартиры за четыре года, если ее доход останется на прежнем уровне.

Обратите внимание, что имущественный налоговый вычет предоставляется один раз в жизни. Если объект приобретен на средства, полученные от государства в качестве материнского капитала, вернуть НДФЛ нельзя.

В расходы налогоплательщика, помимо стоимости самого объекта, входят также и проценты, уплаченные банку, если недвижимость или земельный участок приобретены с использованием заемных средств.

Стандартные налоговые вычеты

Это уменьшение налогооблагаемой базы, которое производится работодателем из ежемесячной заработной платы сотрудника. Приведу перечень стандартных налоговых вычетов:

• 1400 руб. на первого и второго ребенка;
• 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка;
• 12000 руб. на ребенка-инвалида;
• 3000 руб. чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам-военнослужащим;
• 500 руб. Героям России, Героям СССР, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.

Для подтверждения права на льготу необходимо представить в бухгалтерию копии соответствующих документов:

• свидетельство о рождении детей;
• справку об инвалидности;
• удостоверение, подтверждающее статус чернобыльца, Героя России и др.

Рассчитаем сумму НДФЛ за месяц, удерживаемую из доходов Ирины, у которой трое детей. Ее заработная плата составляет 70000 руб.

\[ (70000-1400-1400-3000)*13\%=8346\ руб. \]

На руки Ирина получит 61654 руб. (70000-8346).

Обратите внимание, что вычеты на детей предоставляются обоим родителям или усыновителям до достижения годового дохода 350 тыс. руб.

Таким образом, Ирина, работая с начала года, будет получать на руки рассчитанную выше сумму в течение 5 месяцев (с января по май). В июне ее доход превысит 350 тыс. руб., и налоговый вычет производиться не будет до начала следующего года.

Социальные налоговые вычеты

Перечень социальных налоговых вычетов, их размеры и лимиты я представлю в таблице:

Наименование льготы	Максимальный размер дохода в год, руб.	Максимальная сумма вычета в год, руб.
Оплата лечения	120000	15600
Оплата своего обучения	120000	15600
Оплата обучения детей до 24 лет	50000 (на одного ребенка)	6500 (на одного ребенка)
Пожертвования	25% от налогооблагаемой суммы	13% от ¼ налогооблагаемой суммы
Суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного страхования	120000	15600

Обратите внимание, что лимит в размере 120000 руб. применяется на все категории льгот. Так, если налогоплательщик в течение года производил расходы на лечение и обучение, и общая сумма этих расходов превысила лимит, то налог будет исчислен так:

\[ НДФЛ=(ГД-120000)*13\%, где \]

​\( ГД \)​ – сумма годового дохода.

Еще пара важных моментов. Возвращать НДФЛ по вышеперечисленным расходам каждый год не обязательно. Вы можете обратиться за возмещением за 3 предыдущих года. Например, в 2021 году можно вернуть НДФЛ за 2018, 2019 и 2020 гг. При этом, в отличие от возврата сумм налога в связи с покупкой жилья, неиспользованные суммы расходов по лечению и обучению не переносятся на следующие периоды.

Например, в 2021 году вы возместили только часть налога с расходов на лечение, произведенных в 2020 году. Позже вы обнаружили другие документы за 2020 год (договоры с медучреждением, чеки и т.д.), и обратились за возмещением уже в 2022 году. В этом случае в возврате вам будет отказано.

Инвестиционные налоговые вычеты

Граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, вправе вернуть НДФЛ при получении следующих видов доходов от инвестиций:

1. Доходы от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности физического лица не менее 3-х лет и не размещаемых на ИИС. Лимит вычета – 3 млн руб. Подробнее об этом – в статье «Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами».
2. Средства, вносимые на ИИС. Максимальный размер льготы – 400 тыс. руб. Это инвестиционный вычет типа А.
3. Прибыль, полученная от инструментов, размещенных на ИИС (налог можно вернуть при закрытии счета). Это вычет типа Б.

Обратите внимание, что одновременное применение вычетов А и Б не допускается.

Чтобы было более понятно, приведу два простых примера.

Павел в течение 2021 года внес на ИИС 500 тыс. руб. Из них 400 тыс. руб. освобождаются от уплаты подоходного налога. Таким образом, НДФЛ, который Павлу нужно будет заплатить, составит всего 13000 руб. (500000-400000)*13%. Павел использует инвестиционный налоговый вычет типа А (возврат НДФЛ от суммы средств, внесенных на ИИС).

У Михаила открыт обычный брокерский счет, на который 4 года назад были приобретены акции. В текущем году эти бумаги проданы за 1 млн руб. С продажи брокер удержал налог в размере 130 тыс. руб. (1000000*13%). При наличии дохода по месту работы Михаил вправе воспользоваться льготой на долгосрочное владение ценными бумагами и вернуть удержанную сумму, подав декларацию 3-НДФЛ.

Профессиональные налоговые вычеты

Об этом типе льгот известно очень мало, поскольку их использование требует подтверждения большим количеством документов. Профессиональные налоговые вычеты положены следующим категориям плательщиков НДФЛ:

• ИП, применяющие общую систему налогообложения;
• авторы, получающие гонорары;
• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
• лица, работающие по договорам гражданско-правового характера.

Вот пример. Руслан имеет в собственности грузовой автомобиль. В качестве ИП Руслан не зарегистрирован, а работает в компании по договору ГПХ. Этот договор предусматривает грузоперевозки водителем на своем личном транспорте. С дохода Руслана работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13%. Руслан приобретает топливо и запчасти, а также ремонтирует автомобиль за свой счет. Если собирать чеки и другие документы, подтверждающие эти расходы, с них можно вернуть подоходный налог.

Когда можно вернуть налог

Возврат оформляется в течение трех лет после года, в котором был применен налоговый вычет. По истечении трехлетнего срока деньги не возвращаются.

Следует отметить, что при наличии доходов, подлежащих обязательному декларированию, сроки подачи декларации не переносятся. То есть, за 2021 год необходимо отчитаться не позднее 30.04.22 независимо от того, собираетесь вы возмещать налог или нет. А заявление на возврат вы вправе сдать в ФНС в течение трехлетнего срока.

Фактический возврат средств по налогу, уплаченному с покупки всех видов недвижимости и земельных участков, осуществляется до момента, пока лимит имущественного вычета не будет полностью использован.

Например, зарплата Надежды составляет 30 тыс. рублей, а НДФЛ за год – 46800 руб. (30000*13%*12). В 2019 году она купила квартиру в ипотеку. Максимальная сумма НДФЛ, подлежащая возврату – 390 тыс. руб. (3000000*13%). Если доходы Надежды останутся на прежнем уровне, она будет возмещать налог в течение девяти лет. Но собрать документы и сдать их в ФНС необходимо в течение трехлетнего срока после проведения сделки и оформления собственности.

Хотелось бы напомнить еще о том, сколько раз можно получить налоговый вычет. За исключением имущественного вычета на покупку недвижимости, право на который предоставляется один раз в жизни, все остальные типы льгот не имеют подобных ограничений. По ним право на возврат возникает ежегодно и должно быть реализовано в течение 3-х лет.

Какие документы нужны?

От типа налогового вычета зависит, какие документы нужны для его получения. Представлю список в таблице.

Тип вычета		Список документов
Стандартный	На ребенка	Свидетельство о рождении (усыновлении) и справка об обучении на дневной форме (для детей старше 18 лет)
	На ребенка-инвалида	То же самое плюс удостоверение инвалида
	Инвалиду с детства и инвалиду 1, 2 группы	Удостоверение инвалида
	Героям России, Героям СССР, чернобыльцам и др.	Удостоверение, подтверждающее статус
Имущественный		• выписка из ЕГРН; • договор купли-продажи объекта недвижимости; • документы, подтверждающие оплату; • акт приема-передачи объекта
Социальный	На лечение	• договор с медучреждением; • документы, подтверждающие факт оплаты
	На свое обучение	• договор с учебным заведением; • документы, подтверждающие факт оплаты
	На обучение ребенка	то же плюс свидетельство о рождении и справка из деканата, подтверждающая факт обучения студента на дневной форме
	Пожертвования	Документы, подтверждающие расходы
	Суммы страховых взносов, уплаченных по договорам страхования
Инвестиционный	Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами	• отчет брокера; • выписка со счета
	Вычет типа А или Б для владельцев ИИС
Профессиональный		Документы, подтверждающие расходы

Помимо этого списка, существует общий перечень документов, обязательных к представлению в ФНС для всех заявителей без исключения:

• справка 2-НДФЛ с места работы заявителя;
• копия его паспорта;
• заполненная декларация 3-НДФЛ;
• заявление на возврат средств.

Как оформить налоговый вычет

Вот пошаговая инструкция, как оформить налоговый вычет всех типов:

1. Взять у работодателя справку 2-НДФЛ за прошедший год (или за 3 года, если вы не возвращали налог ранее).
2. Собрать документы согласно приведенному выше списку, снять с них копии.
3. Заполнить декларацию 3-НДФЛ и сдать ее в налоговый орган по месту регистрации.
4. Заполнить и сдать в ФНС заявление на возврат подоходного налога. Его можно представить вместе с декларацией или позже. Обязательно укажите свой контактный номер телефона, чтобы инспектор в случае обнаружения ошибки мог с вами связаться. Приложите к заявлению реквизиты банковского счета, куда будут перечисляться деньги. Обратите внимание, что копии банковской карты недостаточно. Нужен именно номер счета в банке, который открыт для держателя карты.
5. Проверка документов занимает три месяца. В течение этого срока деньги поступят на счет либо вас вызовут для внесения исправлений или представления недостающих документов.

Что изменилось в вычетах в 2021 году?

С 21 мая 2021 года действует упрощенный порядок получения некоторых видов налоговых вычетов. Изменения введены законом от 20.04.21 № 100-ФЗ.

В частности, упрощена процедура получения инвестиционных налоговых вычетов типов А и Б, а также вычетов, предоставляемых при покупке объектов недвижимости.

Чтобы получить свои деньги в максимально короткие сроки, налогоплательщику необходимо открыть личный кабинет на сайте ФНС. Сделать это можно с использованием учетной записи на портале «Госуслуги».

Обязанность по подтверждению права на вычет возлагается на органы исполнительной власти, банки и брокерские фирмы, имеющие лицензии на осуществление деятельности, и участвующие в обмене информацией с ФНС.

Этот алгоритм построен так:

1. Налоговый орган самостоятельно формирует заявление на получение вычета по результатам полученных сведений от вышеуказанных источников. Это заявление отобразится в личном кабинете налогоплательщика не позднее 20 марта 2022 года.
2. Физическое лицо, имеющее право на вычет, должно будет утвердить это заявление – подписать обычной или электронной подписью и отправить в ФНС.
3. Проверка правомерности возврата налога будет занимать 1,5 месяца.

Однако по состоянию на август 2021 года к электронному взаимодействию с ФНС по предоставлению инвестиционных вычетов подключен только один брокер – банк ВТБ.

Пример расчета

Рассмотрим еще два примера, как рассчитать налоговый вычет и сумму НДФЛ к уплате.

Налоговый вычет по расходам на обучение

Сын Марии, Егор, обучается на втором курсе дневного отделения университета. Зарплата Марии составляет 45000 руб. в месяц, а стоимость обучения – 100 тыс. руб. в год.

Доход Марии за 2020 год по данным справки 2-НДФЛ составил 550 тыс. руб. Налоговый вычет на обучение ребенка ограничен лимитом – 50 тыс. руб. в год. Таким образом, Мария сможет получить от государства 6500 руб. (50000*13%). А если бы она обучалась сама (на любой форме обучения), то вернуть можно было бы 15600 руб. (120000*13%).

Если вы подаете документы на возврат налога по расходам на обучение, проверяйте наличие у учреждения лицензии на образовательную деятельность.

Инвестиционный налоговый вычет

Игорь открыл ИИС 5 лет назад, но в 2021 году решил его закрыть, продав все имеющиеся акции. Прибыль от продажи бумаг составила 300 тыс. руб. Игорь заранее уведомил брокера о том, что желает получить инвестиционный налоговый вычет типа Б, который освобождает доход по операциям на ИИС от налогообложения. Поскольку лимит для получения такого вычета довольно большой – 3 млн руб. в год, Игорь не заплатит ни копейки налога с прибыли. А сумма экономии составит 39000 руб. (300000*13%).

Если бы Игорь не написал заявление на вычет, то налог был бы удержан брокером, а эти 39000 руб. пришлось бы возвращать через ФНС. Это занимает время, поэтому рекомендую заранее обратиться к брокеру с таким заявлением. Единственное обязательное условие – вам будет необходимо представить брокеру справку из ФНС о том, что вы не использовали вычет типа А.

Заключение

Налоговый вычет – это своего рода государственная субсидия, предоставляемая физическим лицам – плательщикам подоходного налога. В статье я перечислила, за что можно получить налоговый вычет и кто имеет на это право. Перечень довольно обширный. Основные категории получателей:

• родители, имеющие детей в возрасте до 18 лет или студентов до 24 лет (дневная форма обучения);
• граждане – потребители медицинских и образовательных услуг, оказываемых на платной основе;
• покупатели недвижимости и земельных участков;
• инвалиды;
• инвесторы.

Налог можно возвращать ежегодно или в течение трех лет после применения вычета. Возврат средств чаще одного раза в год не допускается. Для возмещения можно обратиться в ФНС самостоятельно, но иногда эта функция возлагается на налогового агента. Так, в случае получения стандартных вычетов по месту работы налоговым агентом является работодатель. Если вы получаете инвестиционный вычет, налоговым агентом является брокер, который при совершении операций не удержит НДФЛ, получив от вас соответствующее заявление.

Для инвестора налоговый вычет – это инструмент, который можно использовать как гарантированное увеличение доходности на капитал в размере тринадцати процентов.